Review article
https://doi.org/10.30925/zpfsr.41.1.16
IL RAPPORTO TRA L'ISTITUTO DEL BENEFICIARIO EFFETTIVO ED IL PRINCIPIO DEL DIVIETO DI ABUSO DEL DIRITTO NEL DIRITTO TRIBUTARIO EUROPEO: ANALISI ALLA LUCE DELLA NUOVA GIURISPRUDENZA DELLA CORTE DI GIUSTIZIA DELL'UNIONE EUROPEA
Ana Dujmović
orcid.org/0000-0002-9016-5129
; Faculty of Law, University of Mostar, Mostar, Bosnia and Herzegovina
Abstract
Nel lavoro si illustrano le implicazioni fondamentali delle sentenze della Corte di giustizia dell’Unione europea nei cosiddetti casi danesi. Le sentenze riguardano sei casi collegati nei quali si esamina il diritto all’esenzione della ritenuta alla fonte sull’esborso degli interessi secondo la Direttiva IRD ossia dei dividendi secondo le disposizioni della Direttiva PSD in caso l’abuso del diritto ossia l’elusione fiscale esistesse. Nel contesto menzionato si esamina in particolare il rapporto tra il
beneficiario effettivo ed il principio del divieto di abuso del diritto nell’ambito del diritto tributario dell’Unione. Trattando l’istituto del beneficiario effettivo come un requisito autonomo ed oggettivo per l’assegnazione dell’esenzione tributaria, ma anche come un fattore rilevante per l'identificazione dell’esistenza dell’abuso del diritto e dell’elusione fiscale, la Corte di giustizia dell’Unione europea, con queste sentenze, modifica il previo trattamento giuridico delle prassi ammesse nelle attività condotte dalle società commerciali per motivi fiscali. Determinando dettagliatamente la nozione di beneficiario effettivo e porgendo indizi concreti per la determinazione dell’esistenza dell’abuso del diritto, la Corte di giustizia dell’Unione europea porta
entrambi i termini in rapporto d’interazione. Eliminando la necessità dell’esistenza di disposizioni per la prevenzione dell’abuso nazionali o quelle basate sui contratti, invocando il funzionamento del principio generale del divieto dell’abuso del diritto, il divieto dell’elusione fiscale si afferma un'espressione diretta di questo principio generale. A parte il fatto che viene compiuto un progresso ulteriore nello sviluppo di questo principio nel diritto dell'Unione, il lavoro dimostrerà che il nuovo, ossia il
meccanismo ristrutturato, sviluppato con queste sentenze è in gran parte una sequenza logica ed una dottrina sviluppata sulle previe sentenze della Corte, ma è allo stesso tempo anche un chiaro indicatore dell'orientamento politico dell'Unione nella lotta all'elusione fiscale internazionale ed alla realizzazione illecita di agevolazioni fiscali.
Keywords
beneficiario effettivo; principio del divieto di abuso del diritto; elusione fiscale
Hrčak ID:
238322
URI
Publication date:
15.5.2020.
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